Hogyan válassz jogi formát (egyéni vállalkozás, kft, bt)?

Egy vállalkozás jogi formája nem „névtábla-kérdés”: meghatározza a tulajdonosi felelősséget, az adózást, a finanszírozhatóságot, a napi adminisztrációt és még a hosszú távú növekedési pályát is. Ebben a cikkben gyakorlati szempontok mentén hasonlítjuk össze az egyéni vállalkozást (EV), a korlátolt felelősségű társaságot (Kft) és a betéti társaságot (Bt), konkrét példákkal, adózási és költség-hatásokkal, valamint egy rövid döntési útmutatóval és GYIK-kel.

A jogi forma befolyásolja a kockázatod (felelősség), a pénzáramlásod (adózás, járulékok, osztalék), az adminisztrációs terhed, sőt a piaci hiteled is (partnerek, bankok, pályázatok). A jó választás nem „örök”, de drágább később rossz döntésből visszafordulni, mint eleve célhoz illeszkedően indulni.

Az alábbiakban végigmegyünk azokon a kérdéseken, amelyek tényleg számítanak – általánosságok nélkül.

A döntési szempontok, amelyek tényleg számítanak

1. Felelősség és kockázat:

• EV: a teljes magánvagyonoddal felelsz.
• Bt: a beltag korlátlanul és mögöttesen felel; a kültag főszabály szerint a bevitt vagyoni betét erejéig.
• Kft: a tag felelőssége a bevitt törzsbetétre korlátozott (kivételek: pl. visszaélésszerű magatartás). A kft alapításához legalább 3 millió Ft törzstőke kell.

1. Induló tőke és költség:

• EV: akár 0 Ft tőkével, online is indítható a Webes Ügysegéden. (Az adózási bejelentések külön, a NAV-hoz mennek.)
• Kft: 3 millió Ft törzstőke – pénzben és/vagy apporttal. Az egyszerűsített elektronikus cégeljárás a gyakorlatban illeték- és közzétételi díjmentes, az ügyvédi munkadíj viszont fizetendő. 
• Bt: nincs jogszabályi tőkeminimum, de legalább egy beltag és egy kültag szükséges. A beltag felelőssége a fő kockázat.

1. Adózási keretrendszer:

• EV: KATA (szigorúan szűkített jogosulti kör), átalányadó, tételes költségelszámolás + SZJA. 
• Kft/Bt: TAO (társasági adó), vagy KIVA (kisvállalati adó) – utóbbi egyszerűsített, egykulcsos 10%-os adó.

1. Adminisztráció és rugalmasság:

• EV: rugalmas szüneteltetés, gyors változásbejelentés a Webes Ügysegéden; adózási nyilatkozatok a NAV felé mennek. 
• Társaságok: bejegyzés, társasági szerződés, kettős könyvvitel, éves beszámoló, jogi-karbantartási kötelezettségek.

1. Növekedés és finanszírozás:

• EV-ként az üzlet és a magánszemély „egy”, így a befektetői, banki megítélés korlátozottabb.
• Kft a standard forma hitelhez, támogatáshoz, partneri auditáláshoz; üzletrész adható-vehető.
• Bt ritkábban preferált a beltag korlátlan felelőssége miatt.

Az egyes formák mélyebben

Egyéni vállalkozás (EV)

Mikor ideális?

• Szolgáltató szabadúszó (grafika, tanácsadás), magánügyfelek aránya nagy, alacsony per- és termékkár-kockázat, induló forgalom kiszámítható.
• Piacfelméréshez: gyors start, alacsony fix költség, rugalmas leállás/szüneteltetés.

Előnyök

• Gyors online indítás (Webes Ügysegéd), egyszerű működés, rugalmas szüneteltetés. 
• Adózási variációk: KATA (szűk kör), átalányadó, tételes költség.

Hátrányok

• Korlátlan magánvagyoni felelősség.
• Kapacitás és hitelképesség korlátosabb, B2B-ben gyengébb presztízs.

Adózási opciók röviden

• KATA (ekata): csak főfoglalkozású EV és szinte kizárólag magánszemély vevők; taxis a kivétel (cégeknek is számlázhat). Egyszerű adminisztráció, de erősen behatárolt üzleti modell. 
• Átalányadó: forgalom-alapú, ágazati költséghányadokkal; akkor vonzó, ha a valós költséghányad magasabb a tipikusnál.
• Tételes költség + SZJA: akkor jó, ha sok a valós, számlás költséged (anyag, eszköz, alvállalkozó).

Gyakorlati példa – fotós EV

• Megrendelők 90%-a magánszemély. Itt a KATA lehet optimális (ha a bevétel-struktúra megfelel), mert minimalizálja az adminisztrációt. Ha viszont esküvői szezonon kívül céges rendezvényekből élne, a KATA nem játszik – ilyenkor átalányadó vagy tételes költség jön szóba. 

Betéti társaság (Bt)

Lényege:
Legalább egy beltag és egy kültag kell. A beltag felelőssége korlátlan, a kültagé jellemzően a bevitt vagyoni betétre korlátozódik.

Mikor lehet értelme?

• Családi vállalkozás, nagyon alacsony kockázatú tevékenység, induló tőke hiánya, ahol a kültag passzív tőketárs.
• Olyan modell, ahol az üzleti partnerek elfogadják a bt-t (ez ritkábban fordul elő nagyvállalati B2B-ben).

Kockázat

• A beltag magánvagyona veszélyben. Ha később kültaggá válna, korábban keletkezett tartozásokért továbbra is helyt kell állnia (időkorlátokkal).

Adózás

• TAO vagy KIVA választható (méret- és feltétel-függő). KIVA egyszerűsít és egykulcsos 10% adót alkalmaz – bér- és osztalékmozgás-alapú logikával.

Gyakorlati példa – kézműves műhely bt

• Két alapító: a beltag napi operátor, a kültag tőkét ad és piacot hoz. Ha a forgalom és a bérköltség arányos, a KIVA adhat egyszerű és tervezhető megoldást; de a beltag korlátlan felelőssége miatt érdemes megvizsgálni, nem-e biztonságosabb kft.

Korlátolt felelősségű társaság (Kft)

Lényege és tőkeigény:
Kft-t egy vagy több személy alapíthat; minimum 3 000 000 Ft törzstőke kell (pénz és/vagy apport). TAO vagy KIVA választható.

Mikor ideális?

• B2B szolgáltatás, közbeszerzési/partnerminősítési elvárások, banki finanszírozás vagy tőkebevonás céljából.
• Ha alkalmazottak lesznek, alvállalkozói lánc épül, vagy szellemi tulajdont akarsz értékállóan kezelni.

Indítás és költségek:

• Egyszerűsített, elektronikus eljárás: a gyakorlatban illeték- és közzétételi díjmentes; ugyanakkor ügyvédi díj és működési adminisztráció van.

Adózás röviden:

• TAO: Magyarországon 9% a társasági adó kulcsa (nemzetközi összevetésben alacsony).
• KIVA: 10%-os, egyszerűsített kisvállalati adó; választása forgatókönyv-függő (bérintenzív cégeknél gyakran kedvező). 

Gyakorlati példa – szoftverügynökség kft

• 6 fős csapat, magas bérköltség, folyamatos nyereség visszaforgatás. Itt a KIVA tipikusan versenyképes lehet a TAO-val szemben, mert a KIVA-alap logikája a személyi ráfordításokra és tőkekivonásokra fókuszál. (Éves pénzáramlás-modellel döntsd el.)

Rövid összehasonlítás – kockázat, tőke, adó, admin

* KATA csak főfoglalkozású EV-nek és gyakorlatilag magánszemély vevőknek; taxis a kivétel.

Pénzügyi és adózási alternatívák – mikor melyik?

EV-ben: KATA vs. átalányadó vs. tételes költség

• KATA (ekata) akkor reális, ha a bevételed 100%-a (gyakorlatilag) magánszemélytől jön és főfoglalkozású vagy; céges megrendelések hiánya vállalható kompromisszum. 
• Átalányadó: ha alacsony rezsivel dolgozol és a jogszabályi költséghányad magas az ágazatodban (pl. kézműves, kereskedő).
• Tételes költség: ha sok a valódi, számlás költség (eszköz, alapanyag, alvállalkozó).

Társaságban: TAO vs. KIVA

• TAO (9%): stabil, klasszikus rendszer; akkor előnyös, ha mérsékelt a bérarány, van értékcsökkenés és nyereség-visszaforgatás, és az osztalékfizetés nem rendszeres.
• KIVA (10%): egyszerűsített, bér- és tőkekivonás-orientált adóalap; bérintenzív, alacsony tőkekivonású cégeknél gyakran összterhet csökkent.

Gyors döntési útmutató

1. Magánmegrendelőknek szolgáltató, egyedül dolgozol, kis költségszinttel:
   → EV + KATA (ha a vevők magánszemélyek); különben EV + átalányadó.
2. Ketten indulnátok, minimális tőkével, alacsony felelősségi kockázattal:
   → Bt lehet átmenetileg, de számoljatok a beltag korlátlan felelősségével – kockázatosabb, mint kft.
3. B2B ügynökség, alkalmazottak, pályázatok, banki finanszírozás:
   → Kft, és KIVA vs. TAO szcenárió-számítás (bérarány, osztalékpolitika).
4. Gyors piaci validáció, majd skálázás:
   → EV-vel kezdd (ha KATA-kompatibilis), majd kft-re válts a 6–12. hónapban, amikor bizonyított a PMF és jönnek a céges megrendelések.

Gyakorlati példák – számokkal (szemléltető jelleggel)

Az alábbiak modellek, nem helyettesítenek könyvelői kalkulációt; a konkrét terhek az egyedi paraméterektől függenek (árbevétel, költségek, foglalkoztatás, áfa-státusz, HIPA, kedvezmények).

1) Szabadúszó designer (magánügyfelek 95%)

• EV + KATA: minimális admin, egyszerű tervezhetőség; de céges megrendelést nem vállalhatsz (kivéve taxis speciális eset). Ha átterelnéd a bevétel egy részét céges ügyfelekre, át kell állni más adózásra.
• EV + átalányadó: több admin, de céges megrendelés jöhet; költséghányad- és áfaküszöb-optimalizálás szükséges.

2) Webfejlesztő ügynökség (3–8 fő, B2B)

• Kft + KIVA: bérintenzív modellnél jó eséllyel alacsonyabb összterhelés, egyszerűbb tervezés (tőkekivonásnál viszont fizetsz).
• Kft + TAO (9%): ha magas az amortizáció és ritka az osztalék, TAO is versenyképes.

3) Családi vendéglátás

• Bt: tőkehiány mellett csábító, de a beltag kockázata nagy (élelmiszer-biztonsági, munkajogi, vendégkár-kockázat).
• Kft: nagyobb admin, de korlátolt felelősség, beszállítói és banki bizalom.

Jog és admin – ami gyakran kimarad a döntésből

• Szerződéses fegyelem: korlátozott felelősség nem mentesít a vezető tisztségviselő (ügyvezető) jogi felelősségétől jogsértés esetén.
• Kötelező kamarai regisztráció és HIPA (helyi iparűzési adó) minden működő formánál napirenden lesz.
• EV tevékenységi körök és ÖVTJ-frissítés: 2025-től az ÖVTJ’25 miatt egyes tevékenységeket át kell sorolni/aktualizálni a nyilvántartásban – ezt a hatóság részben automatikusan elvégzi, de ellenőrizd az adataidat. 
• Elektronikus ügyintézés: EV-ügyek Webes Ügysegéden, adózási nyilatkozatok NAV-nál; kft/bt ügyvéd közreműködésével, cégbírósági bejegyzés elektronikus úton. 

GYIK – Gyakori kérdések

1) Lehetek egyszerre EV és kft-tulajdonos/ügyvezető?
Igen. Az EV a magánszemély tevékenysége, a kft külön jogi személy. Figyelj a kapcsolt jogviszonyokra és a számlázási transzferár-kockázatokra (valós piaci árak, elkülönült teljesítések).

2) Mikor érdemes EV-ből kft-re váltani?
Tipikusan, ha céges megrendelések érkeznek, alkalmazottat vennél fel, vagy kockázatosabb tevékenységre lépsz (produktizálás, felelősségi kitettség). A formaváltás költsége és reputációs ára miatt előre tervezz.

3) Bt-t válasszak, ha nincs 3 millióm kft-re?
Rövid távon lehet opció, de értsd meg: a beltag korlátlanul felel. Ha a kockázat érdemi, inkább spórolj össze kft-re, vagy társtulajdonossal alakítsd ki a tőkealapot.

4) Igaz, hogy kft-t ma már „ingyen” lehet alapítani?
Az egyszerűsített elektronikus kft-alapításnál a gyakorlatban nincs cégbejegyzési illeték és közzétételi díj, de ügyvédi díj van. Ellenőrizd az aktuális részleteket és kalkuláld be az induló szolgáltatások költségét.

5) KATA-t választhatok, ha cégeknek is számlázok?
Általánosságban nem. A KATA 2022 óta főfoglalkozású EV-hez kötött, és lényegében magánszemély vevőkre korlátozott (taxis kivételével). 

6) Melyik előnyösebb: TAO vagy KIVA?
Számold ki a saját pénzáramlásoddal. Ha bérintenzív és ritka az osztalék, a KIVA (10%) gyakran kedvező; ha alacsony a bérarány és nagy az amortizáció, a TAO (9%) is jó lehet.

7) Mi a minimum kft-tőke, és lehet-e apport?
A törzstőke minimuma 3 000 000 Ft; pénzbeli és nem pénzbeli hozzájárulás (apport) is lehet – külön jogi feltételekkel és felelősséggel.

Összegzés – rövid tanács

• Validáció/felmérés: EV-vel indulj, ha a vevőid döntően magánszemélyek és alacsony a kockázat – KATA csak akkor, ha a feltételek valóban teljesülnek. 
• Növekedés/B2B/finanszírozás: Kft-t válassz; a 3 milliós tőke stratégiai belépő a korlátolt felelősséghez és a jobb piaci megítéléshez. KIVA vs. TAO kérdését saját bérarányod és osztalékpolitikád alapján döntsd el. 
• Bt csak akkor, ha a beltag kockázatát jól érted és vállalod; sok esetben a kft a biztonságosabb, skálázhatóbb alap.

Záró gondolat: a „jó forma” az, ami most a legjobban illeszkedik az üzleti modelledhez és kockázati profilodhoz, és holnap a legkevesebb súrlódással alakítható tovább. Ha bizonytalan vagy, kft + tudatos adózási választás a leggyakrabban nyerő páros – pénzügyileg és jogilag is stabil talapzat.