KATA 2025: milyen szabályok vonatkoznak az egyéni vállalkozókra?

A KATA 2025-ben kizárólag főfoglalkozású, az EVNY-ben szereplő egyéni vállalkozóknak választható. A havi tételes adó 50 000 Ft, az éves bevételi keret 18 millió Ft; e felett 40% különadó fizetendő. Kifizetőtől (cégtől, szervezettől) származó bevétel a katás státusz megszűnését okozza – egyetlen kivétel a taxis személyszállítás. Az alanyi áfamentesség határa 18 millió Ft, a HIPA pedig választható egyszerűsített (sávos) vagy főszabály szerinti módszerrel.

A 2022-es átalakítás óta a KATA egy célzott, B2C (közvetlenül magánszemélynek értékesítő) fókuszú adózási forma. 2025-ben is a legnagyobb előnye a kiszámítható, fix közteher és az egyszerű adminisztráció – viszont a jogosultsági feltételek szigorúak, és néhány tipikus hiba azonnal a státusz elvesztéséhez vezet. Az alábbi útmutató lépésről lépésre összegzi, hogy ki és hogyan választhatja a KATA-t, mikor szűnhet meg, mennyi adót kell fizetni, hogyan illeszkedik az áfához és a HIPA-hoz (helyi iparűzési adó), és mire érdemes operatív szinten figyelni.

Ki választhatja a KATA-t 2025-ben?

A KATA-t csak az a magánszemély választhatja, aki:

• Főfoglalkozású egyéni vállalkozó. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy nincs heti 36 órát elérő munkaviszonya Magyarországon, nem minősül kiegészítő tevékenységűnek (például saját jogú nyugdíjasnak), és nem külföldön biztosított.

• Szerepel az EVNY-ben (Egyéni Vállalkozók Nyilvántartása).

• A tevékenység jellege B2C: jellemzően magánszemélyeknek számláz, és nem cégeknek, költségvetési szerveknek, alapítványoknak stb.

Kizáró okok röviden:

– Kifizetőtől származó bevétel (B2B) – kivétel a taxis személyszállítás.
– Ingatlan bérbeadása/üzemeltetése ugyanazon évben.
– Törölt adószám a megelőző 12 hónapban.
– A főfoglalkozású feltétel bármely hónapban nem teljesül.

Mikor és hogyan lehet katássá válni?

• Új vállalkozás indításakor: a KATA már az induláskor választható; a státusz a nyilvántartásba vétel napján kezdődik.

• Működő vállalkozásként váltva: év közben is lehet váltani; a katás adózás a bejelentést követő hónap első napján indul.

• Bejelentés módja: az online nyomtatványon (’T101E) vagy a Webes Ügysegéden/ONYA felületen.

• Visszaváltás: ha a jogosultság megszűnt (pl. B2B számla miatt), újra csak a törvényi feltételek újbóli teljesülésekor választható.

Mikor szűnik meg a KATA?

A státusz megszűnhet hivatalból vagy a törvény erejénél fogva. A leggyakoribb esetek:

1. Kifizetős bevétel: ha bármilyen cég, szervezet, alapítvány, egyesület, köztestület, külföldi jogi személy fizet a katásnak, a KATA megszűnik. Kivétel: a taxis személyszállítás.

2. 100 000 Ft-ot meghaladó nettó adótartozás az adóév utolsó napján.

3. Ingatlan bérbeadásából származó bevétel az adott évben.

4. A főfoglalkozású státusz elvesztése bármely hónapban (pl. 36 órás munkaviszonyba lép).

A megszűnés napja tipikusan a problémás bevételt megelőző nap, illetve adótartozásnál a határozatban megjelölt időpont. Megszűnéskor 30 napon belül külön bevallási és rendezési kötelezettségek keletkeznek.

Mennyit és mikor kell fizetni?

Havi tételes KATA

• 50 000 Ft/hó – minden megkezdett hónapra, nem arányosítható.

• Esedékesség: tárgyhót követő hónap 12. napja.

• Mentesülés egész hónapra: tartós táppénz, baleseti táppénz, CSED, GYED, GYES, GYET, ápolási díj, önkéntes tartalékos katonai szolgálat, fogvatartás, valamint a tevékenység szüneteltetése. Fontos, hogy a mentesülésről – szüneteltetés kivételével – havonta be kell jelentést adni; szüneteltetést a NAV automatikusan figyelembe veszi. Ha az adott hónapban akár 1 Ft katás bevétel is keletkezik, a mentesülés nem alkalmazható.

40%-os különadó

• Éves keret: 18 millió Ft.

• Különadó: a keret feletti részre 40%.

• Törthónapok kezelése: ha az évben nem minden hónapra fizetsz tételes adót (pl. szüneteltetés miatt), akkor a 40% határa hónaponként 1,5 millió Ft azokban a hónapokban, amikor ténylegesen fizetted a tételes adót.

• Bevallás és befizetés: a tárgyévet követő év február 25. (megszűnéskor 30 napon belül).

ÁFA és KATA: hogyan illeszkednek?

• Alanyi adómentesség (AAM) 2025-ben: a keret 18 millió Ft.

• A KATA és az AAM határa így azonos szám, ami jelentősen egyszerűsíti a tervezést és az évközi döntéseket.

• Speciális ügyletek: bizonyos szolgáltatásoknál – például közösségi szolgáltatásnyújtás, ingatlanhoz kötődő kivételek – AAM mellett is keletkezhet áfa-bevallási kötelezettség (fordított adózás, közösségi összesítő nyilatkozat stb.). Ezeket érdemes előre egyeztetni könyvelővel.

Helyi iparűzési adó (HIPA) KATA mellett

Két fő irány közül lehet választani:

1) Egyszerűsített (sávos) HIPA

Választható, ha az éves nettó árbevétel legfeljebb 25 millió Ft (kiskereskedelmi átalányadós EV-nél 120 millió Ft a plafon, de ez a kör jellemzően nem katás). A választás esetén rögzített adóalap sávok vannak, függetlenül a költségszinttől:

• ≤ 12 millió Ft árbevételig: 2,5 millió Ft adóalap (2% kulccsal tipikusan 50 000 Ft/év).

• 12–18 millió Ft között: 6 millió Ft adóalap (2%-nál 120 000 Ft/év).

• 18–25 millió Ft között: 8,5 millió Ft adóalap (2%-nál 170 000 Ft/év).

A választásról a helyi önkormányzati adóhatóság felé kell nyilatkozni, jellemzően május 31-ig. Ha a tényleges árbevétel év közben átlépi a sávot, az egyszerűsítés az adott évre nem alkalmazható.

2) Főszabály szerinti HIPA

A település rendeletében meghatározott (0–2% közti) kulccsal, a törvényes képlettel számított adóalap után: árbevétel – ELÁBÉ – alvállalkozói díjak – anyagköltség – közvetített szolgáltatások stb. Ez azoknak kedvező, akiknél magas a levonható tételek aránya, és a sávos HIPA relatíve drágának bizonyulna.

Bevételek és elszámolás a gyakorlatban

Mi számít bevételnek és mikor?

KATA-ban a bevétel megszerzésének időpontja pénzforgalmi alapú: amikor az ellenérték a katásnál ténylegesen jóváírásra kerül vagy készpénzben átvételre kerül. A természetbeni juttatások és egyéb speciális esetek külön szabályt követnek; a bizonylatolást és az időpontot következetesen ugyanúgy kell kezelni az év során.

Év közbeni váltás és készletek

Ha az év közben váltasz KATÁ-ra, az átmenetre speciális szabályok élnek: a KATA kezdőnapját megelőző napon megszerzettnek kell tekinteni a korábbi teljesítésű, de később befolyó összegeket; a készletértékesítés és korábbi előlegek egyedi elszámolást igényelnek. Ezeket célszerű a váltás előtti hónapban tételesen feltérképezni.

Adminisztráció – csak a lényeg

• Bevételi nyilvántartás: időrendben, folyamatosan vezetve; tartalmazza a sorszámot, bizonylatszámot, vevő nevét (ha számla), összeget, megszerzés időpontját és a bizonylat típusát.

• Bizonylatmegőrzés: minden számlát és nyugtát 5 naptári évig meg kell őrizni.

• Éves nyilatkozat: a tárgyévet követő február 25-ig kell a katás bevételről nyilatkozni; megszűnéskor 30 napon belül kell a záró kötelezettségeket teljesíteni.

• Mentesülési hónapok bejelentése: a jogosító jogcímeknél havonta jogszerűen kell nyilatkozni (szüneteltetés kivételével).

Kinek való a KATA – és kinek nem?

Jellemzően előnyös:

• B2C szolgáltatók: fodrász, edző, fotós, coach, oktató, szerelő, kisiparos, szabadúszó, aki döntően magánszemélyeknek értékesít.

• Akiknek az éves bevétele 18 millió Ft alatt marad, és fontos a fix, alacsony adminisztráció.

• Akik nem állnak tartós, heti 36 órát elérő munkaviszonyban.

Nem megfelelő/tilos:

• B2B megbízásokat végzők (ügynökségi, vállalati, szervezeti megrendelők).

• Ingatlan-bérbeadásban érintettek.

• Akiknél nem biztosítható a főfoglalkozású státusz folyamatosan (pl. év közben 8 órás állásba lépnek).

Konkrét példák

1. Szüneteltetés és a 40% határ
   Év közben két hónapra szüneteltetsz. A tételes adót csak 10 hónapra fizeted, ezért a 40%-os különadó nem 18 millió Ft, hanem 10 × 1,5 = 15 millió Ft felett indul. Ha a tényleges éves bevétel 16,2 millió Ft, a különadó alapja 1,2 millió Ft.

2. AAM és KATA összehangolása
   A vállalkozás éves terve 17,5 millió Ft. AAM-mel áfamentes maradhatsz, a KATA 40% küszöbét sem léped át. Ha év végén mégis közelítesz a 18 millióhoz, időzítsd a következő évi előlegeket januárra – de csak akkor, ha a teljesítés és a pénzmozgás is átlép a következő évre.

3. HIPA-sáv választása
   Ha 14 millió Ft körül zársz, az egyszerűsített HIPA középső sávja (6 millió Ft adóalap) jellemzően 120 000 Ft adót eredményez 2%-os kulcs mellett. Ha a főszabály szerint az anyagköltségek és közvetített szolgáltatások miatt az adóalap 4,5 millió Ft-ra csökkenne, akkor a főszabály a kedvezőbb.

Gyakori kérdések (GYIK)

Lehetek KATÁ-s, ha teljes munkaidőben alkalmazott vagyok?
Nem. A heti 36 órát elérő munkaviszony miatt nem minősülsz főfoglalkozású egyéni vállalkozónak, így nem választhatod a KATÁ-t.

Számlázhatok cégnek, alapítványnak vagy külföldi vállalkozásnak?
Nem. Kifizetőtől származó bevétel a katás jogállás megszűnését okozza. Kivétel: taxis személyszállítás.

Mikor kell fizetni az 50 000 Ft-ot?
Minden megkezdett hónapra, a következő hónap 12. napjáig. A díj nem arányosítható.

Mi történik, ha 18 millió Ft fölé megy a bevétel?
A határ feletti részre 40% különadót fizetsz. Ha nem minden hónapban fizettél tételes adót (pl. szüneteltél), akkor a limit azokban a hónapokban 1,5 millió Ft/hó.

Áfamentes lehetek katásként?
Igen, ha alanyi adómentességet választasz és a bevételed nem lépi át az éves 18 millió Ft-ot. Egyes speciális ügyletek ettől függetlenül áfa-kötelezettséget generálhatnak.

Mit és meddig kell megőrizni?
Bevételi nyilvántartást folyamatosan vezetve, a számlákat és nyugtákat 5 naptári évig.

Mikor és hogyan kell bevallani az előző évet?
Minden év február 25-ig kell nyilatkozni az előző évi bevételről. Megszűnéskor 30 napos határidő vonatkozik a záró bevallásokra és befizetésekre.

Hogyan döntsek a HIPA-módszerről?
Ha alacsony a költséghányadod és 12–18 millió Ft sávban dolgozol, az egyszerűsített HIPA adminisztrációs előnye miatt kedvező lehet. Magas költséghányadnál érdemes a főszabályt számolni.

Lépésről lépésre – teendőlista 2025-re

1. Jogosultság ellenőrzése: főfoglalkozás, EVNY státusz, tevékenység köre, nincs B2B számla.

2. Bejelentés: induláskor vagy év közben a megfelelő nyomtatványon/online felületen.

3. ÁFA-döntés: AAM választása 18 milliós kerettel; speciális ügyletek áttekintése.

4. HIPA-döntés: egyszerűsített sáv vagy főszabály; az önkormányzati határidőket tartsd.

5. Adminisztráció beállítása: bevételi nyilvántartás sablonja, számlázási rend, mentesülési bejelentések rutinja.

6. Éves határidők: február 25-ig KATA-nyilatkozat; szükség esetén záró bevallások megszűnéskor.

7. Keretfigyelés: havi kumuláció, 18 millió Ft és 1,5 millió Ft/hó kontroll; árazás és előlegkezelés.

Rövid összefoglaló

A KATA 2025-ben egyszerű, de szűk célcsoportra szabott adózási forma. Főfoglalkozású EV-k választhatják, akik B2C piacon működnek. A havi teher 50 000 Ft, az éves keret 18 millió Ft, felette 40% különadó jön. Kifizetőtől származó bevétel – taxis kivétellel – a katás státusz végét jelenti. Az AAM 18 milliós határa és a KATA-keret azonos, ezért a tervezés egyszerű; a HIPA választható sávos vagy főszabály szerint. A gördülékeny működés kulcsa a következetes bizonylatolás, a keretek havi figyelése és a határidők betartása.